Beskatning af pensioner - bopæl i Danmark

zurück

Beskatningen af pensioner er klart reguleret i den dansk-tyske overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning (DBO). Artikel 18 i DBO’en fastlægger hvilket land der har beskatningsretten for de enkelte pensionsformer. Dette kan være eneret til beskatning, men der kan også ske beskatning i begge lande, hvor bopælslandet har pligt til at undgå dobbeltbeskatning. Dobbeltbeskatningen kan f.eks. undgås ved fritagelse, det betyder at pensionen fritages for beskatning i bopælslandet, eller ved anvendelse af credit-metoden, som betyder, at den skat, der er betalt i det andet land, modregnes i bopælslandet.

De enkelte omfattede pensionstyper er:

• Pensioner fra det tyske sociale sikringssystem, derunder alle pensionstyper fra Deutsche Rentenversicherung, fra ”berufsständische Versorgungswerke, tjenestemandspensioner, pensioner fra Berufsgenossenschaft for arbejdsulykker m.m.
• Tyske arbejdsmarkedspensioner
• ”Riesterrenten” og ”Rüruprenten”
• Private pensions- og livsforsikringer

Artikel 18 tildeler principielt bopælslandet eneret til beskatning, med undtagelse af pensioner fra det statslige sociale sikringssystem, som altid beskattes i det land, der udbetaler pensionen.

Den kompetente skattemyndighed for pensionister i Danmark er som regel Finanzamt Neubrandenburg.

Alle pensionister, der modtager en tysk pension er principielt forpligtet til at indgive en selvangivelse hvert år.

Pensionister med bopæl i Danmark har ikke ret til det tyske personfradrag (Grundfreibetrag), da de kun er begrænset skattepligtige. Den, hvis globalindkomst er underlagt tysk beskatning med mindst 90 %, eller hvis indkomst, der ikke er underlagt tysk beskatning, ligger under grundfradraget for enlige (eller det dobbelte for ægtepar), kan indgive en ansøgning til det relevante tyske Finanzamt, om at blive behandlet som fuldt skattepligtig og vil derigennem være berettiget til personfradraget.
Alle andre skal betale skat af tyske pensioner fra den første euro!

Pensioner fra det tyske sociale sikringssystem

Pensioner fra det tyske sociale sikringssystem, derunder alle pensionstyper fra Deutsche Rentenversicherung, fra ”berufsständische Versorgungswerke, tjenestemandspensioner, pensioner fra Berufsgenossenschaft gælder som pensioner fra det statslige sociale sikringssystem. Disse pensioner beskattes kun i Tyskland.

I Danmark er de fritaget, men indgår i beregningen af den danske skat (progressionsforbehold). Det betyder, at skatten på andre indtægter i Danmark evt. forhøjes.

I den danske forskudsopgørelse og i årsopgørelsen vil der normalt stå følgende:
„Pension fra udlandet (eksemption)” – dette betyder, at pensionen er fritaget for beskatningen i Danmark.Private pensioner

Private pensioner beskattes som udgangspunkt i Danmark. Har modtageren siden ikrafttrædelsen af dobbeltbeskatningsoverenskomsten, den 25.12.1996, udelukkende haft bopæl i Danmark, har Danmark alene beskatningsretten. Har pensionisten haft bopæl i Tyskland efter denne dato, beskatter først Tyskland, og derefter Danmark. Dobbeltbeskatning undgås i Danmark ved, at den tyske skat modregnes. Reglen gælder alle nedenstående pensioner.

Ved alle private pensioner står der i Forskudsopgørelsen (skattekort) og Årsopgørelsen (årsopgørelse):

„Pension fra udlandet (credit)“. Dette betyder, at pensionen beskattes, og at den i Tyskland betalte skat modregnes – man får altså et "credit".

Arbejdsmarkedsspensioner (Betriebsrenten)
Disse pensioner beskattes i Danmark, og den allerede betalte tyske skat modregnes (credit-metoden), således at den danske skat nedsættes med samme beløb.

Riester-/Rürup-pensioner
Disse pensioner beskattes i Danmark, og den i Tyskland betalte skat modregnes (credit-metoden), således at den danske skat nedsættes med samme beløb.

Private pensions- og/eller livsforsikringer
Disse pensioner er skattepligtige i Danmark. Er de også skattepligtige i Tyskland, bliver den tyske skat modregnet, så der ikke sker dobbeltbeskatning.
Her skal der dog skelnes mellem, om pensionen er opsparet af allerede beskattede eller ubeskattede midler.

Der skal foretages en konkret vurdering i hvert enkelt tilfælde, hvorefter Skattestyrelsen afgør, om det er det fulde udbetalte beløb eller kun afkastet, der er skattepligtigt.